“四不断”推进研究型审计

近年来，灵璧县审计局紧紧围绕党中央和省、市、县党委、政府决策部署，坚持党对审计工作的领导，聚焦主责主业，扎实推进研究型审计，为建设现代化美好灵璧提供审计监督保障。笔者作为一线审计人员，深刻体会“四个不断”是推进研究型审计的重要途径。

一、不断完善“审计事前服务”做实研究型审计

明确审计证据收集要求，尽可能减少审计证据调整要求，避免审计证据收集工作的不可靠、低效率，应作为研究审计的事前服务原则。在审计项目开始之前，把对审计证据收集方法、人员安排及相关工作关系协同的事前设计，作为完善审计事前服务的主要内容。以经济责任审计为例，应确定审计项目内容与人员分工，包括但不限于：按照领导干部的经济责任要求，对同一决策，从前期沟通、准备，到相关会议、决策过程、决策依据、决策调整、执行管理、最终结果评价等审计证据的需求，应纳入领导干部所辖部门具体工作人员的工作要求之中。同时，审计事前服务还要为证据收集人员提供便捷、独立的方式，将相关资料送达分析人员、审计负责人。除此之外，事前服务还要考虑对业务工作的实际影响，以寻找更优化、智能化的审计证据收集方式。

二、不断优化“事中跟踪服务”做实研究型审计

根据研究型审计资源分配、人员分工情况，审计人员对审计证据收集的研究包括两个方面：一是审计证据的质量和数量的适当性；二是审计证据收集流程的合理性。研究型审计除了对日常审计证据进行随机现场抽查、审计观察，运用分析程序等审计方法进行监查外，还要验证其信息质量，并与证据收集人员进行沟通，分析审计证据对决策、支出等资源运用情况的反映程度，收集的便利性等内容，形成研究成果。据此，完善审计流程，优化全样本证据收集方法，以提供更适当的审计证据。另外，审计机关对于审计证据收集方法、流程的研究成果，在不增加原有审计工作量的前提下，通过多方面的交流、指导与培训，用于持续优化审计流程，提高审计工作效率；同时，还要提供审计对象的工作流程优化建议，以便于其根据工作目标、工作任务更好地实现其相关责任。

三、不断提高“事后反馈服务”做实研究型审计

从事前的审计信息收集设计到事中的审计证据链优化，以及对审计对象原有工作流程提出的审计建议，研究型审计是否有成效，决定于后续实践及长远的跟踪调研。研究型审计在事前、事中服务过程中发现的问题，需要在研究后进行综合判断，确定改进方案或建议，提高事后反馈服务。审计机关须将研究成果用于审计事前服务，对审计对象的整改提供有效建议，形成正向反馈机制，促使审计对象对履职尽责认识的深化，实现审计“免疫”功能。

四、不断创新“为人民服务”做实研究型审计

审计工作的自我更新，要立足于实时动态审计，实现审计沟通、证据收集、分析、评价等审计工作的持续优化，高质量实现人民对全社会全领域的监督需求。研究型审计从完善审计证据链，到审计全覆盖工作的常态化，再到以审计研究促使审计对象工作改进的动态往复，构成了审计机关与审计对象协作中的认识→实践→再认识→再实践的有机良性循环。随着审计的全覆盖，这一循环可以扩展至所有领域，最终不断满足人民对审计提出的新要求，满足社会主义各项工作的公开化、透明化，形成全员参与、全民互信的社会协作机制，为经济高质量发展打造公开、公正、公平，各尽所能的优良环境。（灵璧县审计局 宋荣磊）